הונאות תעסוקתיות ממשיכות להוות אתגר משמעותי עבור ארגונים ברחבי העולם. דוח Occupational Fraud 2024: A Global Study של ארגון ה-ACFE שופך אור על השיטות שבהן משתמשים מבצעי ההונאות כדי להסתיר את מעשיהם.
כרואה חשבון המתמחה בביקורת חקירתית, אני מביא בפניכם את הממצאים המרכזיים מהדוח, תוך התמקדות בשיטות ההסתרה הנפוצות ובמשמעויות שלהן עבור ארגונים.
שיטות ההסתרה הנפוצות
שימו לב: אחוזי השכיחות המוצגים להלן מסתכמים ליותר מ-100%, מאחר שמבצעי ההונאה מרבים להשתמש ביותר משיטת הסתרה אחת באותו מקרה. כלומר, כל שיטה נרשמת בנפרד גם אם הופיעה יחד עם שיטות אחרות – ולכן יש חפיפות טבעיות בין הקטגוריות.
הדוח מפרט מגוון שיטות שבהן משתמשים מבצעי הונאות כדי להסוות את פעילותם הבלתי חוקית.
להלן השיטות המרכזיות ושכיחותן, כפי שמופיעות בדוח:
- מחיקה או השמטה של רישומי יומן (41% מהמקרים)
זו השיטה הנפוצה ביותר. מבצעי ההונאה מסירים או משמיטים רישומי יומן חשבונאיים הקשורים לפעילות ההונאה, כדי למנוע את חשיפתם. פעולה זו מאפשרת להם לטשטש את העקבות של פעילות בלתי חוקית. - שינוי רישומי יומן (37% מהמקרים)
במקרים רבים, במקום למחוק רישומים, מבצעי ההונאה משנים רישומי יומן קיימים כדי להציג תמונה חשבונאית מטעה. שיטה זו דורשת גישה למערכות החשבונאות וידע טכני מסוים. - כפייה או שינוי יתרות חשבונות (31% מהמקרים)
מבצעי ההונאה משנים בכוח יתרות בחשבונות במערכת החשבונאות כדי שהן ייראו תקינות. פעולה זו נועדה להסתיר אי-התאמות או פערים שנוצרו כתוצאה מההונאה. - כפייה או שינוי התאמות חשבונות (28% מהמקרים)
שיטה זו כוללת שינוי תהליכי התאמות חשבונות כדי להסתיר חוסר עקביות. התאמות חשבונות הן כלי קריטי לאיתור חריגות, ולכן שינוי מכוון שלהן יכול לעכב גילוי ההונאה. - יצירת רישומי יומן פיקטיביים (23% מהמקרים)
במקרים מסוימים, מבצעי ההונאה יוצרים רישומי יומן פיקטיביים לחלוטין. רישומים אלו נועדו להציג פעילות חשבונאית לגיטימית, אך למעשה הם מסתירים את ההונאה. - שיטות אחרות (19% מהמקרים)
קטגוריה זו כוללת מגוון שיטות הסתרה שאינן נכללות ברשימה הראשית, כגון פעולות יצירתיות או פחות שכיחות שמבצעי ההונאה מפתחים בהתאם לצרכיהם. - ללא שיטת הסתרה (19% מהמקרים)
תופעה מפתיעה שחושף הדוח היא שבחלק מהמקרים, מבצעי ההונאה כלל לא טרחו להסתיר את מעשיהם. ייתכן שהדבר נובע מאמונה כי ההונאה לא תתגלה או מחוסר מודעות לבקרות הפנימיות בארגון. - מחיקה או השמטה של עסקאות (16% מהמקרים)
מבצעי ההונאה מוחקים או משמיטים עסקאות שלמות ממערכת החשבונאות, ובכך מסירים כל עדות לפעילות הבלתי חוקית. - שינוי עסקאות במערכת החשבונאות (13% מהמקרים)
שיטה זו כוללת שינוי פרטי עסקאות קיימות כדי להסוות את טיבן האמיתי. לדוגמה, שינוי תאריך או סכום של עסקה. - מחיקה או הסתרה של מסמכים או קבצים אלקטרוניים (11% מהמקרים)
במקרים אלו, מבצעי ההונאה מסירים או מסתירים מסמכים דיגיטליים, כגון חשבוניות או דוחות, שיכולים לחשוף את ההונאה.
משמעויות לארגונים
הממצאים מדגישים את החשיבות של בקרות פנימיות חזקות ומערכות ניהול סיכונים מתקדמות למניעה ואיתור הונאות.
רוב שיטות ההסתרה שהוזכרו לעיל דורשות גישה ישירה למערכות החשבונאות, מה שמצביע על הצורך בהפרדת תפקידים, הגבלת הרשאות גישה וביקורות תקופתיות של רישומים חשבונאיים.
בנוסף, העובדה ש-19% מהמקרים לא כללו שיטת הסתרה כלל מצביעה על כך שחלק ממקרי מעילות והונאות ניתנות לגילוי באמצעות בדיקות שגרתיות, בתנאי שהן מבוצעות בקפידה.
כמו כן, שימוש בכלים טכנולוגיים מתקדמים, כגון תוכנות לניתוח נתונים ואיתור חריגות, יכול לסייע בזיהוי דפוסים חשודים, כגון שינויים תכופים ברישומי יומן או מחיקת עסקאות.
ארגונים שמשקיעים במניעה ובגילוי מוקדם של הונאות יכולים לצמצם משמעותית את הנזק הכלכלי והמוניטין שנגרם כתוצאה מפעילות זו.
סיכום
דוח Occupational Fraud 2024 של ACFE ממחיש כי מבצעי הונאות ממשיכים לפתח שיטות מתוחכמות להסתרת מעשיהם, תוך ניצול חולשות במערכות החשבונאיות של ארגונים.
עם זאת, הממצאים גם מראים כי הונאות רבות ניתנות למניעה ולגילוי באמצעות בקרות מתאימות ומודעות גבוהה.
כרואי חשבון ואנשי מקצוע בתחום הביקורת החקירתית, עלינו להמשיך ולחדד את הכלים והמיומנויות שלנו כדי להתמודד עם האתגרים המשתנים בתחום זה.
צרו קשר לשירות מניעה ואיתור הונאות
אם ברצונכם לשפר את מערכות הבקרה הפנימיות בארגונכם או לקבל ייעוץ בנושא מניעת הונאות, אני מזמין אתכם ליצור קשר.
יחד, נוכל לבנות סביבה עסקית בטוחה ומאובטחת יותר.
